В Управлении ФНС России по СПб ответили на актуальные вопросы членов АП СПб
Вопрос
1. Допускается ли компенсация адвокатским бюро адвокату понесенных им расходов (например, поезд, самолет или иной транспорт, аренда транспорта, проживание, питание) (например, на основании протокола собрания партнеров о компенсации расходов), связанных с направлением адвокатским бюро адвоката на обучение, участие в конференции или семинаре, проведением или участием во встречах с доверителями, организации и проведении приемов (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия)?
Подлежит ли выплата (компенсация) адвокатским бюро адвокату указанных расходов налогообложению в части НДФЛ?
Будет ли указанная компенсация квалифицирована как вознаграждение (доход) адвоката и подлежать налогообложению в части НДФЛ или указанная выплата не будет являться доходом и в соответствии со ст. 217 НК РФ не будет подлежать налогообложению, так как представляет собой компенсацию адвокату расходов?
Ответ УФНС
Согласно положениям статей 210 и 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). К этой категории налогоплательщиков, в частности, относятся адвокаты, оказывающие юридическую помощь в соответствии с гражданско-правовыми договорами.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком (то есть экономически оправданные затраты, непосредственно связанные с извлечением дохода, оценка которых выражена в денежной форме). Для включения адвокатом расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением адвокатской деятельности.
Согласно статье 221 НК РФ налогоплательщики, указанные в данной статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Расходы на обучение, повышение квалификации на проведение представительских мероприятий сами по себе не могут считаться расходами, непосредственно связанными с оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, поскольку они могут использоваться и в иных целях, не связанных ни с оказанием юридических услуг доверителю, ни с адвокатской деятельностью в целом. В то же время, если какие-либо из вышеуказанных расходов адвоката непосредственно связаны с оказанием услуг в рамках соглашения с доверителем об оказании юридической помощи, то при наличии документального подтверждения использования именно в связи с осуществлением адвокатской деятельности они могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
Вопрос
Допускается ли компенсация адвокатским бюро адвокату понесенных им расходов (например, поезд, самолет или иной транспорт, проживание) (например, на основании протокола собрания партнеров о компенсации расходов), связанных с выполнением поручения по соглашению об оказании юридической помощи, заключенному между адвокатским бюро и доверителем?
Подлежит ли выплата (компенсация) адвокатским бюро адвокату указанных расходов налогообложению в части НДФЛ?
Будет ли указанная компенсация квалифицирована как вознаграждение (доход) адвоката и подлежать налогообложению в части НДФЛ или указанная выплата не будет являться доходом и в соответствии со ст. 217 НК РФ не будет подлежать налогообложению, так как представляет собой компенсацию адвокату расходов?
Ответ УФНС
Пунктом 7 статьи 25 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» установлено, что адвокат при определении налоговой базы по НДФЛ доходы, полученные от адвокатской деятельности, может уменьшить на сумму профессиональных расходов, понесенных на:
- общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;
- содержание соответствующего адвокатского образования;
- страхование профессиональной ответственности;
- иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.
К иным расходам, связанным с осуществлением адвокатской деятельности, которые могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно связанные с оказанием юридической помощи доверителю, в том числе расходы по проезду и проживанию за пределами региона, в котором находится адвокатское образование, при наличии подтверждения их цели и соответствующих оправдательных документов.
Налогоплательщики, указанные в статье 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Вопрос
Все ли денежные средства, перечисляемые адвокатским бюро в адрес адвоката, считаются вознаграждением (доходом), в том числе независимо от назначения платежа, которое подлежит налогообложению в части НДФЛ?
Ответ УФНС
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.
В случаях, не предусмотренных статьей 217 НК РФ, соответствующие доходы налогоплательщика подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Подписаться на все аккаунты АП СПб теперь можно по одной ссылке! https://apspb.ru/contacts/
